Контрольная «Международные стандарты учета и финансовой отчетности»,
Финансовый учет в Краснодаре

Теоретические вопросы 7. Сравнение российского стандарта ПБУ 5/08 с положениями МСФО № 2. Практические задания Задача 1. Банк «Синус» имеет ряд дочерних предприятий, которые ведут деятельность в 5 отраслевых и 4 географических сегментах. На 31.12.2010 года была представлена следующая информация для составления консолидированной финансовой отчетности: Данные отраслевых сегментов (млн. руб.) Банк. услуги Нефте- переработ-ка Лесо- заготов-ки Гости-ницы Розн. магази-ны Пищевая пром. Итого Выручка от продаж 5000 8000 4500 2500 4000 2000 26000 Внешние продажи 3000 5500 4000 1000 3000 800 17300 Межсегмент-ные продажи 2000 2500 500 1500 1000 1200 8700 Финансовый результат сегмента 1100 2400 1600 500 1200 200 7000 Активы 12000 25000 17000 7000 900 1200 63100 Данные географических сегментов (млн. руб.) Украина Финляндия Австралия Итого Выручка от продаж 12000 8000 4000 2000 26000 Внешние продажи 8000 5000 2700 1600 17300 Межсегмент-ные продажи 4000 3000 1300 400 8700 Финансовый результат сегмента 3600 900 1850 650 7000 Активы 40000 15000 5000 3100 63100 Определите отчетные отраслевые и географические сегменты. Задача 2. По состоянию на 31.12.2010г. у Банка следующие финансовые активы, требующие внесения корректировок при трансформации отчетности из формата РСБУ в МСФО: 1) Векселя Векселедатель Дата приобретения Стоимость приобретения, тыс. руб. Дата погашения Номинальная стоимость, тыс. руб. Балансовая стоимость ООО «Альфа» 31.07.2010 180 29.02.2006 200 194 ООО «Бета» 30.04.2010 480 30.04.2006 600 558 ЗАО «Гамма» 30.09.2010 75 31.03.2006 85 80 Итого 735 885 832 Вексель ООО «Альфа» приобретен Банком у третьей стороны, его рыночная доходность – 15% годовых, будет реализован в краткосрочной перспективе. Векселя ООО «Бета» и ЗАО «Гамма» приобретены непосредственно у эмитентов. Банк планирует реализовать вексель ЗАО «Гамма» в краткосрочной перспективе. По состоянию на 31 декабря 2010 года рыночная доходность по векселям ООО «Бета» составляет 25% годовых, по векселям ЗАО «Гамма» - 20% годовых. 2) У Банка имеется депозит в сумме 703 тыс. рублей в банке-корреспонденте. Есть информация, что у данного банка в ближайшее время будет отозвана лицензия ЦБ РФ. Руководство Банка считает, что денежные средства не будут возвращены. 3) Выданы кредиты работникам на сумму 1 000 тыс. рублей сроком на 3 года, с 15.06.2009г. под 2% годовых с выплатой процентов в конце срока. В июне 2004 года среднерыночная процентная ставка по аналогичным кредитам составила 15% годовых. Определить каким образом необходимо отразить финансовые активы в балансе (по амортизированной стоимости или по справедливой), и рассчитать необходимые корректировки к бухгалтерскому балансу по состоянию на 31 декабря 2010 года. ТЕСТ 1. Финансовая отчетность - это: а) представление результатов управления ресурсами, доверенными руководству кредитной организации; б) представление финансового положения кредитной организации; в) представление финансового положения и операций, осуществленных кредитной организацией; г) структурированное представление финансового положения и операций, осуществленных кредитной организацией. 2. Полный комплект финансовой отчетности коммерческого банка включает: а) бухгалтерский баланс; б) отчет о прибылях и убытках; в) отчет об изменениях собственного капитала; г) отчет о движении денежных средств; д) отчет руководства; е) примечания. 3. Укажите, какие из утверждений являются целями финансовой отчетности согласно МСФО. а) представление информации о финансовом положении компании; б) представление информации, необходимой для принятия управленческих решений по определению размеров распределяемой прибыли и дивидендов; в) представление информации о результатах деятельности компании; г) представление информации, необходимой для принятия управленческих решений для определения налоговой политики; д) представление информации об изменениях в финансовом положении компании. 4. За подготовку и представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО в коммерческом банке отвечает: а) начальник отдела учета и отчетности; б) совет директоров и/или другой руководящий орган; в) главный бухгалтер; г) все задействованные в ее составлении лица. 5. Каждая существенная статья в финансовой отчетности: а) не должна выделяться; б) должна взаимозачитываться; в) должна представляться отдельно; г) должна объединяться с суммами аналогичного характера или назначения. 6. Компания (банк) должна составлять финансовую отчетность: а) согласно кассовому методу; б) согласно методу начислений; в) согласно методу начислений, за исключением отчета о движении денежных средств; г) согласно методу, выбранному учетной политикой компании (банка). 7. У банка «X» и компании «Y» одни и те же акционеры. К тому же банк «X» и компания «Y» не владеют акциями друг друга. Следует ли им составлять консолидированную отчетность? Кем являются банк «X» и компания «Y» по отношению друг другу? а) консолидированная отчетность не составляется; банк и компания являются ассоциированными по отношению друг к другу; б) ко